משתמש:ישראל קרול/הנהלת חשבונות/מע"מ

מס ערך מוסף או בקיצור מע"מ

הבהרה: המידע בעמוד זה הינו טיוטה, ועדיין לא נבדק, והאחריות היא על הקורא בלבד.

על רוב המוצרים והשירותים במדינת ישראל משלמים חוץ מעל המוצר או השירות, משלמים גם סכום כסף למדינת ישראל, סכום זה קרוי מס ערך מוסף. הוא נקבע באחוזים וכיום הוא עומד על סך 15.5%, שזה אומר שאם סכום המוצר או השירות הוא 100 ש"ח תתווסף על סכום זה תשלום של 15.5 ש"ח שיינתן למוכר המוצר או מספק השירות ושעליו יוטל להעביר סכום זה לרשות מע"מ.

הלקוח (הקונה או מקבל השירות) נדרש לשלם את סכום זה בהתאם לפי מה שמסוכם עם הספק (המוכר או נותן השירות). הנהוג הוא שסכום זה משולם יחד עם סכום המוצר או השירות ולא מבדילים ביניהם.

אולם הספק נדרש לשלם את הסכום הזה אחת לחודש או לחודשיים בעת הגשת הדו"ח למע"מ, וזאת בצורה הבאה: על כל העיסקאות שנעשו במהלך החודש הלועזי מה1 לחודש ועד היום האחרון לחודש, הוא נדרש לשלם עליהם בעת הגשת הדו"ח. ללא קשר עם הוא קיבל את התשלום או שעדיין לא.

רישום במע"מ

ראשית יש על הספק להירשם במשרדי מע"מ, עליו להיות מסווג כעסק פטור, עסק מורשה או כמלכ"ר. לאחר הרישום העסק או התאגיד מקבל מספר מזהה, (בעסק נהוג לתת את מספר הזהות של בעל העסק). והוא מקבל תעודת עוסק או תעודת עוסק פטור או תעודת מלכ"ר, (התעודה היא נייר המודפס באופן זמני ולאחר תקופה מתקבל טופס קבוע בדואר).

ניהול ספרים

לפי החוק גם עוסק פטור מחוייב לנהל ספרים לרישום עיסקאותיו, אולם הוא נזקק לנהל רק ספר אחד, "ספר תקבולים ותשלומים", בו הוא נשרד לרשום בכל פעם שהוא מוציא חשבונית עיסקה ובכל פעם שהוא מקבל חשבונית עיסקה או חשבונית מס מקניית מוצר או שירות מעוסק פטור אחר או מעוסק מורשה אחר.

הרישום הנדרש הוא: תאריך החשבונית, מספר הסידורי של החשבונית, תיאור הפעולה (לא חובה), סכום העיסקה בשקלים ובאגורות בודדות (אין צורך לרשום סכומים הפחותים מאגורה), בטור ההוצאות או ההכנסות בהתאם למקרה, הוא לא רושם שום סכום בטור "מע"מ", (טור זה נועד לעוסק מורשה שאת סכומי המע"מ ששילם הוא מקבל בחזרה מרשול המיסים, ואת סכומי המע"מ שקיבל מלקוחותיו הוא נדרש לשלם לרשות המיסים, ועל כן הוא נדרש לתעד את הסכומים בנפרד). בתחתית של כל דף בספר יש שורת סיכום, שאותה מעתיקים לשורה הראשונה בדף הבא.

כדי שהרשויות יוכלו לבקר את ניהול הספרים, נדרש על הספר להיות מודפס עם מיספור הדפים בסדר עולה, שיהיה ניתן לבחון שלא הושמט דף מתוך הספר. גם את הספרים (אם יש יותר מאחד בשנה) נדרש למספר בסדר עולה על גבי הכריכה. וזאת לוודא שכל מה שנרשם לא הושמט. אולם לא ניתן לוודא שכל הפעילות נרשמה, ולשם כך נוקטת הרשות בצעדים שונים, כגון השוואת הסכומים המוצהרים על ידי העסק לעסקים המקבילים באותו הענף (ההשוואה היא לפי נתונים שונים, ביניהם מספר העובדים בעסק), ובדיקת רציפות המיספור בחשבוניות שהעסק הוציא, שכן אם באמצע הרישום מדולג מספר, אומר הדבר שבעל העסק הוציא חשבונית ולא הצהיר עליה, (יתכן מקרים של חשבונית שהוצאה בטעות או בוטלה, אולם גם במקרים כאלה חייב בעל העסק לשמור אצלו את החשבונית המבוטלת המקורית, כדי שיהיה ניתן לבדוק את הדבר כשידרש).

את הספרים ניתן להשיג בחנויות למכשיר כתיבה, עלותם נעה סביבות ה-20 ש"ח. ישנם גם ספרים אלקטרוניים באינטנט.

• לספר תקבולים ותשלומים באתר פלקס, לחצו כאן.

הוצאת חשבוניות

עוסק פטור, כמו כל עוסק חייב להוציא חשבונית על כל עיסקה שהוא מבצע ללקוחותיו, אולם בניגוד לעוסק מורשה, החשבונית שהןא מוציא היא חשבונית עיסקה, ולא חשבונית מס. פירוש הדבר שהוא לא רשאי להדפיס מעל גבי החשבונית את צירוף המילים "חשבונית מס", אלא את הצירוף "חשבונית", או "חשבונית עיסקה". http://www.flex.co.il/100_General/010_Folders/006_DocumentationHome.aspx על החשבונית נדרש להופיע הפרטים הבאים:

בהדפסה

• מספר החשבונית (נדרש למספר את החשבוניות בסדר עולה, אולם אין צורך להתחיל את הסיפרור מ-001, וניתן להתחיל את הסיפרור מכל מספר שבעל העסק בוחר, כגון: 1001, 5001).
• פרטי העוסק: מספר העוסק, שם העסק, כתובת העסק וטלפון.

ימולאו בשעת הוצאת החשבונית

• תאריך העיסקה <הוצאת החשבונית>
• פרטי הלקוח: שם הלקוח, כתובת הלקוח, ובמקרה של לקוח עיסקי - שם העסק ומספר העסק וכתובת העסק.
• פרטי העיסקה: שם המוצר, מס' מוצרים, מחיר ליחידה אחת, מחיר לכל היחידות של אותו מוצר, ומחיר כולל.

בשעת קבלת כספים מלקוחות, נדרש בעל העסק להוציא קבלה. ניתן גם להוציא "חשבונית קבלה" יחדיו, באם התשלום מתקבל באותו מעמד של העיסקה, ואז הפרטים הבאים יכללו במסמך החשבונית.

הפרטים הנדרשים להופיע בקבלה הם כמו בחשבונית, רק שבמקום פרטי המוצר נדרשד להופיע פרטי התשלום

• צורת התשלום: מזומן, שיק, או כרטיס אשראי.
• הסכום שנתקבל
• פרטי השיק או כרטיס האשראי - אם התשלום נעשה על ידם

מועד הגשת הדו"ח

תדירות הגשת הדו"ח היא אחת לחודש או לחודשיים בהתאם למחזור העיסקאות השנתי שלו, כנקבע בחוק

הנתונים להלן מעודכנים לתאריך 1.7.2008

• עסק שמחזור עיסקאותיו השנתי הוא בין 0 ש"ח ל-800,000 ש"ח, נדרש להגיש דו"ח אחת לחודשיים.
• עסק שמחזור עיסקאותיו השנתי הוא בין 800,001 ש"ח ומעלה, נדרש להגיש דו"ח אחת לחודש.

קביעת מועד לעסק חדש

בעת הרישום, יישאל בעל העסק על ידי הפקיד על מחזור העיסקאות הצפוי, ובהתאם להצהרתו ייקבע האם יידרש להגיש דו"ח אחת לחודש או אחת לחודשיים, בהתאם לסכומים המצויינים לעיל.

מועד זה יישאר למשך התקופה הראשונית, עד שיהיה ניתן לראות בפועל את המחזור של העסק, ואז יישתנה התדירות בהתאם לגובה המחזור.

קביעת מועד לעסק ותיק

לאחר התקופה הראשונה ייקבע המועד כל שנה בהתאם לגובה מחזור העיסקאות שהיה בין התאריך ה-1 לספטמבר שלאחר פתיחת העסק, עד ל-31 לאוגוסט בשנה שלאחריה.

הגשת הדו"ח

הגשת הדו"ח נעשית או באחד מסניפי רשות הדואר או באתר המיועד לכך באינטרנט.

• ברשות הדואר - ביום הגשת הדו"ח מגישים את הדו"ח לפקיד הדואר ומצרפים את הסכום שנדרש לשלם לפי מה שמוצהר בדו"ח, הפקיד מחתים את הטופס ולוקח את התשלום, לאחר החתימה הטופס הופך לקבלה. המקור נשאר אצל בעל העסק, והעתק נשאר אצל הפקיד.

• באינטרנט -

קישורים חיצוניים

• אתר רשות המיסים המאגד תחתיו את מס ערך מוסף
• רשות המיסים בפורטל השירותים והמידע הממשלתי
  • מדריך מע"מ